ของขวัญปีใหม่สำหรับเด็ก: การบัญชีและภาษี เด็ก - ของขวัญ องค์กร - ภาษี ของขวัญจำเป็นต้องแสดงใน 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่

เรากรอก 6-NDFL เราจัดการแข่งขันในหมู่ลูกค้าและมอบของขวัญมูลค่า 7,000 รูเบิลแก่ "นักฟิสิกส์" หลายคน “นักฟิสิกส์” ไม่ได้ทำงานในบริษัท พวกเขาจะไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายในระหว่างปีได้ ดังนั้นพวกเขาจะส่งใบรับรองที่มีเครื่องหมาย 2 จำเป็นต้องสะท้อนรายได้ในบรรทัด 130 ของส่วนที่ 2 ของการคำนวณ 6-NDFL หรือไม่

วิธีแก้ปัญหา: ของขวัญใน 6-NDFL

จะปลอดภัยกว่าที่จะแสดงรายได้ในบรรทัด 130 ของส่วนที่ 2 แต่ถ้าไม่ทำผู้ตรวจจะต้องยอมรับการคำนวณ

ในการคำนวณ 6-NDFL บริษัทจะสะท้อนถึงรายได้ทั้งหมดของ “นักฟิสิกส์” ที่พวกเขาได้รับในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน รวมทั้งในรูปแบบด้วย ของขวัญมูลค่ามากกว่า 4,000 รูเบิลจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 28 มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากพนักงานได้รับรายได้เป็นชนิด บริษัทจะสามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับการชำระเงินในอนาคตได้ จากนั้นสะท้อนรายได้ในบรรทัด 020 ของส่วนที่ 1 แต่ไม่ต้องแสดงภาษีในบรรทัด 080 ในช่วงที่บริษัทหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระด้วยเงินสดในบรรทัด 100 ของส่วนที่ 2 กรอกวันที่ได้รับรายได้และในบรรทัด 110 และ 120 - วันที่ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายและกำหนดเวลาในการโอนส่วนบุคคล ภาษีเงินได้.

จะใช้ขั้นตอนอื่นหากบริษัทไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้จนถึงสิ้นปี ในสถานการณ์เช่นนี้ ยังไม่ชัดเจนว่าจะกรอกการคำนวณอย่างไร บริษัท จะแสดงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายในบรรทัด 080 ของส่วนที่ 1 และในส่วนที่ 2 สามารถกรอกได้เพียงสองบรรทัด - 100 (วันที่ได้รับรายได้) และ 130 (จำนวนรายได้) จะมีขีดกลางที่บรรทัด 110, 120 และ 140

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่เราสัมภาษณ์เชื่อว่าการชำระเงินดังกล่าวควรปรากฏในบรรทัดที่ 130 ของส่วนที่ 2 แต่แม้ว่าบริษัทจะไม่ทำเช่นนี้ ก็ไม่น่าจะมีปัญหาใดๆ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ได้ตรวจสอบบรรทัดนี้ด้วยสิ่งใด (

บริษัท มอบของขวัญให้พนักงานมูลค่าสูงถึง 4,000 รูเบิล ของขวัญดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในบรรทัด 020 ของส่วนที่ 1 ของการคำนวณ แสดงการชำระเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพียงบางส่วนเท่านั้น โดยเฉพาะของขวัญ รายได้ดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในจำนวนไม่เกิน 4,000 รูเบิลสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (มาตรา 28 ของบทความ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มีข้อยกเว้นสำหรับกฎทั่วไป หากพนักงานได้รับเฉพาะรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในระหว่างปีก็ไม่จำเป็นต้องแสดงในบรรทัด 020 ตัวอย่างเช่น ของขวัญมากถึง 4,000 รูเบิล ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินดังกล่าว บริษัทไม่ใช่ตัวแทนภาษีและไม่ส่งใบรับรองรายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/08/56 เลขที่ 03-04-06/16327)
หากคุณกรอกการชำระเงินในการคำนวณ 6-NDFL ข้อมูลสำหรับปีจะไม่เห็นด้วยกับใบรับรอง 2-NDFL (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/3852 @)

ตัวอย่างเช่น

ในช่วงครึ่งแรกของปี บริษัท จ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานห้าคน - 700,000 รูเบิล โดยหักเงิน 10,000 รูเบิล หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 89,700 รูเบิล ((700,000 รูเบิล - 10,000 รูเบิล) × 13%) ในไตรมาสที่สอง บริษัทมอบของขวัญให้พนักงานมูลค่า 3,000 รูเบิล สำหรับทุกคน รวม 90,000 รูเบิล ของขวัญที่มอบให้พนักงานแต่ละคนไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บริษัทจึงไม่ได้สะท้อนของขวัญในการคำนวณครึ่งปี บริษัทกรอกส่วนที่ 1 ของการคำนวณตามตัวอย่างที่ 54

หากบริษัทให้ของขวัญแก่พนักงานอีกครั้ง รายได้อาจเกินขีดจำกัดที่ไม่ต้องเสียภาษี ในช่วงที่เกิดเหตุการณ์นี้ให้สะท้อนต้นทุนของของขวัญทั้งหมดที่มอบให้ตั้งแต่ต้นปีในการคำนวณ เขียนการหักเงิน 4,000 รูเบิลในบรรทัด 030 ของการคำนวณ

ตัวอย่างที่ 54 วิธีกรอกการคำนวณหาก บริษัท ให้ของขวัญราคาถูกกว่า 4,000 รูเบิล:

2. บริษัท มอบของขวัญมูลค่ากว่า 4,000 รูเบิล

บริษัทมอบของขวัญวันครบรอบให้กับพนักงาน ของขวัญมีราคามากกว่า 4,000 รูเบิล บริษัทหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนถัดไป

การจ่ายเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพียงบางส่วนจะแสดงในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการ รวมถึงของขวัญมูลค่ามากกว่า 4,000 รูเบิล (มาตรา 28 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในส่วนที่ 1 ให้สะท้อนถึงของขวัญในช่วงที่บริษัทให้ของขวัญ ในบรรทัด 020 จดค่าใช้จ่ายทั้งหมดของของขวัญในบรรทัด 030 - หักเงิน 4,000 รูเบิล ในบรรทัด 040 กรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณไว้ กรอกบรรทัด 070 หากคุณสามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากของขวัญในระหว่างรอบระยะเวลารายงานได้ อย่ากรอกบรรทัด 080 หากคุณสามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้จนถึงสิ้นปี

หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากของขวัญจากรายได้ทางการเงินที่ใกล้ที่สุด ส่วนที่ 2 ควรทำให้เสร็จในช่วงที่บริษัทสามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ในบรรทัด 100 จดวันที่ออกของขวัญ ในบรรทัด 110 - วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและในบรรทัด 120 - วันทำการถัดไป

ตัวอย่างเช่น

เมื่อวันที่ 25 พฤษภาคม บริษัทได้มอบของขวัญวันครบรอบให้กับพนักงานมูลค่า 15,000 รูเบิล ในวันนี้ฉันคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 1,430 รูเบิล ((15,000 รูเบิล - 4,000 รูเบิล) × 13%) บริษัทหักภาษีของขวัญจากเงินเดือนเดือนพฤษภาคมซึ่งออกเมื่อวันที่ 6 มิถุนายน กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับของขวัญคือวันที่ 7 มิถุนายน

นอกจากของขวัญแล้ว บริษัท ยังเพิ่มเงินเดือนให้กับพนักงานเป็นเวลาหกเดือน - 2,340,000 รูเบิล คำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 304,200 รูเบิล (2,340,000 รูเบิล × 13%) ในบรรทัด 020 บริษัท กรอกของขวัญและเงินเดือน - 2,355,000 รูเบิล (2,340,000 + 15,000) ในบรรทัด 030 บริษัท บันทึกจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี - 4,000 รูเบิล ในบรรทัด 040 และ 070 - คำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 305,630 รูเบิล (304 200 + 1430)

บริษัทกรอกส่วนที่ 1 และ 2 ของการคำนวณตามตัวอย่างที่ 55

ตัวอย่างที่ 55 วิธีกรอกการคำนวณหากบริษัทให้ของขวัญมูลค่ามากกว่า 4,000 รูเบิล:

3. บริษัทฯ มอบของขวัญให้พนักงานในช่วงวันหยุดพักร้อนด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง

บริษัท มอบของขวัญมูลค่ากว่า 4,000 รูเบิลแก่พนักงาน พนักงานลาพักร้อนด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเองจนถึงสิ้นปี

ค่าของขวัญที่มากกว่า 4,000 รูเบิลต่อระยะเวลาภาษีจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 28 มาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สะท้อนรายได้ดังกล่าวในการคำนวณ 6-NDFL

รายได้เกิดขึ้นในวันที่บริษัทให้ของขวัญ ดังนั้นให้สะท้อนของขวัญมาในการคำนวณงวดหกเดือนด้วย ในบรรทัด 020 ให้จดค่าใช้จ่ายทั้งหมดของของขวัญ เขียนจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี - 4,000 รูเบิล - เป็นการหักในบรรทัด 030 ในบรรทัด 040 กรอกภาษีที่คำนวณได้ เนื่องจากพนักงานลาโดยไม่ได้รับค่าจ้าง บริษัทจึงไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้จนถึงสิ้นปี ดังนั้นให้สะท้อนภาษีนี้ในบรรทัด 080

ในส่วนที่ 2 Federal Tax Service แนะนำให้แสดงการดำเนินการเช่นนี้ ในบรรทัด 100 และ 110 เขียนวันที่ออกของขวัญในบรรทัด 120 - วันถัดไปในบรรทัด 130 - จำนวนรายได้และในบรรทัด 140 - 0 (จดหมายลงวันที่ 03/28/59 หมายเลข BS-4 -11/5278) คำสั่งซื้อนี้ไม่เป็นไปตามรหัส นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีได้สรุปโปรแกรมแล้วจึงกรอกการคำนวณเช่นนี้ ในบรรทัด 100 จดวันที่ออกของขวัญ และในบรรทัด 110 และ 120 วันที่เป็นศูนย์คือ 00.00.0000 (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 04.25.16 หมายเลข 11-2-06/0333@) ในบรรทัด 130 สะท้อนต้นทุนของของขวัญ และในบรรทัด 140 ให้ป้อนศูนย์

ตัวอย่างเช่น

เมื่อวันที่ 4 พฤษภาคม บริษัทได้มอบของขวัญมูลค่า 10,000 รูเบิลแก่พนักงาน ในวันนี้ฉันคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 780 รูเบิล ((10,000 รูเบิล - 4,000 รูเบิล) × 13%) พนักงานลาพักร้อนด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเองจนถึงสิ้นปี บริษัทจะไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้จนถึงสิ้นปีจึงบันทึกไว้ในบรรทัด 080 พนักงานทุกคนลาพักร้อนออกค่าใช้จ่ายเอง ไม่มีการจ่ายเงินสดในระหว่างปี บริษัทกรอกการคำนวณตามตัวอย่างที่ 56

ตัวอย่างที่ 56 วิธีกรอกการคำนวณหากบริษัทให้ของขวัญและไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

4.บริษัทจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากของขวัญที่มอบให้พนักงานในไตรมาสถัดไป

บริษัทได้มอบของขวัญให้กับพนักงานในช่วงไตรมาสแรก ฉันไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ทันที ภาษีถูกหักไว้เฉพาะในไตรมาสที่สองจากเงินเดือนของพนักงาน

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในช่วงระยะเวลาภาษีจากรายได้เงินสดที่ "นักฟิสิกส์" จะออก ไตรมาสที่แล้วบริษัทให้ของขวัญแก่พนักงานแต่ไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ ดังนั้นในไตรมาสแรกบริษัทจึงแสดงเฉพาะภาษีที่คำนวณไว้เท่านั้น

ภาษีหัก ณ ที่จ่ายต้องแสดงทุกครึ่งปี ในส่วนที่ 1 เขียนภาษีหัก ณ ที่จ่ายในบรรทัด 070 กรอกส่วนที่ 2 ด้วย ในบรรทัด 100 ให้จดวันที่ออกของขวัญในบรรทัด 110 - วันที่ บริษัท สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ใน บรรทัด 120 - วันทำการถัดไป

ตัวอย่างเช่น

เมื่อวันที่ 16 มีนาคม บริษัทได้มอบของขวัญมูลค่า 7,000 รูเบิล พนักงาน. ในวันนี้ บริษัท คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 390 รูเบิล ((7,000 รูเบิล - 4,000 รูเบิล) × 13%) ในส่วนที่ 1 ของการคำนวณสำหรับไตรมาสแรก บริษัทได้แสดงของขวัญในบรรทัด 020 ในบรรทัด 030 บันทึกการหักเงิน 4,000 รูเบิล และในบรรทัด 040 ได้ป้อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้

เมื่อวันที่ 10 พฤษภาคม บริษัทให้เงินเดือนพนักงานซึ่งสามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากของขวัญได้ บริษัทบันทึกภาษีของขวัญไว้ที่บรรทัด 070

ในช่วงหกเดือน บริษัท มีรายได้สะสม (รวมถึงของขวัญ) ให้กับพนักงาน 12 คนในอัตรา 13% - 1,890,000 รูเบิล คำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 245,180 รูเบิล ((1,890,000 รูเบิล - 4,000 รูเบิล) × 13%)

บริษัทแสดงภาษีของขวัญในบรรทัด 070 ของส่วนที่ 1 สำหรับครึ่งปี และของขวัญที่ให้และภาษีก็แสดงไว้ในส่วนที่ 2 ของการคำนวณด้วย วันที่รับรายได้คือวันที่ 16 มีนาคม และวันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือวันที่ 10 พฤษภาคม บริษัทกรอกรายงานตามตัวอย่างที่ 57

ตัวอย่างที่ 57 วิธีกรอกการคำนวณหากบริษัทหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากของขวัญในไตรมาสถัดไป:

5. บริษัทให้ความช่วยเหลือทางการเงินน้อยกว่า 4,000 รูเบิล

บริษัทให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงานในระหว่างไตรมาส พนักงานแต่ละคนได้รับน้อยกว่า 4,000 รูเบิลเป็นเวลาหกเดือน

การชำระเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพียงบางส่วนจะต้องสะท้อนให้เห็นในการคำนวณ ความช่วยเหลือด้านวัสดุได้รับการยกเว้นภาษีในจำนวนไม่เกิน 4,000 รูเบิลสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (ข้อ 28 ของบทความ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันหากพนักงานได้รับน้อยกว่า 4,000 รูเบิลในหนึ่งปี บริษัท จะไม่ส่ง 2-NDFL ให้เขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/08/56 ฉบับที่ 03-04-06/ 16327) ซึ่งหมายความว่าความช่วยเหลือภายในจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีอาจไม่สะท้อนให้เห็นในการคำนวณ หากคุณกรอกการชำระเงินในการคำนวณ 6-NDFL ข้อมูลสำหรับปีจะไม่เห็นด้วยกับใบรับรอง 2-NDFL (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/3852 @)

ตัวอย่างเช่น

ในช่วงครึ่งแรกของปี บริษัท จ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน 10 คน - 840,000 รูเบิลและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 109,200 รูเบิล (840,000 รูเบิล × 13%) ในไตรมาสที่ 2 บริษัทได้ให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงาน จำนวนรวม 100,000 รูเบิล การช่วยเหลือพนักงานแต่ละคนมีจำนวน 3,500 รูเบิล ดังนั้นบริษัทจึงไม่ได้สะท้อนการชำระเงินนี้ในการคำนวณ บริษัทได้กรอกส่วนที่ 1 ดังตัวอย่างที่ 58

หากบริษัทออกความช่วยเหลือแก่พนักงานอีกครั้ง รายได้อาจเกินขีดจำกัดที่ไม่ต้องเสียภาษี ในช่วงที่เกิดเหตุการณ์นี้ให้สะท้อนจำนวนเงินช่วยเหลือที่ออกให้ตั้งแต่ต้นปีในการคำนวณ ในกรณีนี้ให้จดการหักเงิน 4,000 รูเบิลในบรรทัด 030 ของการคำนวณ

ตัวอย่างที่ 58 วิธีกรอกการคำนวณหาก บริษัท ให้ความช่วยเหลือทางการเงินน้อยกว่า 4,000 รูเบิล:

6. บริษัท ให้ความช่วยเหลือทางการเงินมากกว่า 4,000 รูเบิล

ในไตรมาสที่สอง บริษัท ให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงานจำนวน 15,000 รูเบิล มีเพียง 4,000 รูเบิลเท่านั้นที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จะต้องแสดงความช่วยเหลือทางการเงินมากกว่า 4,000 รูเบิลต่อรอบระยะเวลาภาษีในการคำนวณ ในบรรทัด 020 ให้จดจำนวนเงินความช่วยเหลือทั้งหมด และในบรรทัด 030 สะท้อนถึงการหักเงินในรูปแบบของจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี - 4,000 รูเบิล (ข้อ 28 ของบทความ 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันที่ได้รับรายได้ในรูปแบบของความช่วยเหลือทางการเงินคือวันที่ชำระเงิน (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในวันเดียวกันบริษัทจะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้นให้เขียนวันที่ชำระเงินในบรรทัด 100 และ 110 ของส่วนที่ 2 ของการคำนวณ สามารถโอนภาษีได้ในวันถัดไป

ตัวอย่างเช่น

เมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม บริษัท ให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงาน - 15,000 รูเบิล ในวันเดียวกันนั้นฉันหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 1,430 รูเบิล ((15,000 รูเบิล - 4,000 รูเบิล) × 13%) นอกเหนือจากความช่วยเหลือทางการเงินแล้ว ในช่วงหกเดือน บริษัท ยังมีรายได้ให้กับพนักงาน 14 คน - 1,600,000 รูเบิล คำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - 208,000 รูเบิล (1,600,000 รูเบิล × 13%)

ส่วนที่ 1 ในบรรทัด 020 บริษัท บันทึกรายได้ค้างรับและความช่วยเหลือทางการเงิน - 1,615,000 รูเบิล (1,600,000 + 15,000) ในบรรทัด 030 - หัก 4,000 รูเบิล ในบรรทัด 040 - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้และความช่วยเหลือ 209,430 รูเบิล (208,000 + 1430)

ส่วนที่ 2 ในบรรทัด 100 และ 110 บริษัทสะท้อนวันที่ออกความช่วยเหลือทางการเงิน บรรทัด 120 แสดงวันทำการถัดไป ในบรรทัดที่ 130 บริษัท บันทึกความช่วยเหลือทางการเงินทั้งหมด - 15,000 รูเบิล บริษัทกรอกการคำนวณตามตัวอย่างที่ 59

ตัวอย่างที่ 59 วิธีกรอกการคำนวณหาก บริษัท ให้ความช่วยเหลือทางการเงินมากกว่า 4,000 รูเบิล:

7. บริษัทให้ความช่วยเหลือทางการเงินพร้อมค่าวันหยุดพักผ่อน

บริษัทจัดให้มีค่าจ้างวันหยุดและความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงานสำหรับการลาพักร้อน ซึ่งต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การชำระเงินสามารถแสดงได้ในหนึ่งบล็อกของบรรทัด 100-140 หากทั้งสามวันตรงกัน: การรับรายได้ การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และกำหนดเวลาในการส่งภาษี วันที่ได้รับรายได้และการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าพักร้อนและความช่วยเหลือทางการเงินคือวันที่ชำระเงิน บริษัทแสดงวันที่นี้ในบรรทัด 100 และ 110 ในบรรทัด 120 บริษัทเขียนกำหนดเวลาในการโอนภาษี สามารถชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับการจ่ายเงินพักร้อนได้จนถึงสิ้นเดือน (ข้อ 6 มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ภาษีสำหรับความช่วยเหลือด้านวัสดุจะครบกำหนดไม่เกินวันถัดไป วันที่ในบรรทัด 120 จะแตกต่างออกไป ซึ่งหมายความว่าในส่วนที่ 2 สะท้อนถึงการชำระเงินแยกกัน

ตัวอย่างเช่น

เมื่อวันที่ 25 เมษายน บริษัท จ่ายค่าจ้างวันหยุดของพนักงาน - 16,000 รูเบิล และความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อน - 7,000 รูเบิล ในวันเดียวกันนั้น บริษัท ได้หักและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการชำระเงินเหล่านี้ - 2,080 รูเบิล (16,000 รูเบิล × 13%) และ 390 รูเบิล ((7,000 รูเบิล - 4,000 รูเบิล) × 13%)

วันรับเงินได้และหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือวันที่ 25 เมษายน กำหนดเส้นตายในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายค่าพักร้อนคือวันที่ 30 เมษายน เนื่องจากเป็นวันหยุด จึงเลื่อนกำหนดเวลาไปเป็นวันที่ 4 พฤษภาคม จะต้องชำระภาษีสำหรับความช่วยเหลือด้านวัสดุภายในวันที่ 26 เมษายน บริษัทกรอกการชำระเงินในบล็อคต่างๆ ของบรรทัด 100-140 ดังตัวอย่างที่ 60

ตัวอย่าง 60 วิธีสะท้อนการจ่ายค่าพักร้อนและความช่วยเหลือทางการเงินที่ออกในวันเดียวกัน:

รายได้ในรูปแบบของมูลค่าของขวัญที่ได้รับจากสถาบันโดยพนักงานจะสะท้อนให้เห็นในการคำนวณโดยใช้แบบฟอร์ม 6-NDFL

เหตุผล

ของขวัญที่พนักงานได้รับจากสถาบันคือรายได้ของเขา (ข้อ 2 ของมาตรา 211 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อจ่ายเงินรายได้ของพนักงานในรูปแบบจำนวนภาษีที่คำนวณได้จะถูกหักโดยสถาบันจากรายได้ใด ๆ ที่จ่ายให้กับพนักงานเป็นเงินสด ในกรณีนี้จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายจะต้องไม่เกิน 50% ของจำนวนรายได้ที่จ่ายเป็นเงินสด (ข้อ 4 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อได้รับรายได้ในรูปแบบวันที่รับรายได้จริงจะถูกกำหนดเป็นวันโอนรายได้ (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สถาบันมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายไม่เกินวันถัดจากวันที่ชำระรายได้ให้กับผู้เสียภาษี (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณตามแบบฟอร์ม 6-NDFL จะเสร็จสมบูรณ์ในวันที่รายงาน: 31 มีนาคม, 30 มิถุนายน, 30 กันยายน, 31 ธันวาคมของรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

ส่วนที่ 1 ของการคำนวณจะเต็มไปด้วยยอดรวมสะสมสำหรับไตรมาสแรก ครึ่งปี เก้าเดือน และหนึ่งปี ส่วนที่ 2 แสดงถึงธุรกรรมที่ดำเนินการในช่วงสามเดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานนี้

เมื่อจ่ายเงินรายได้เป็นของกำนัล (เป็นของขวัญ):

ในบรรทัดที่ 100 ส่วน 2 ระบุวันที่โอนของขวัญ

ในบรรทัดที่ 110 ของมาตรา 2 – วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย (จากจำนวนเกิน 4,000 รูเบิล)

ในบรรทัดที่ 120 ส่วน 2 – วันที่โอนภาษี

ในบรรทัดที่ 130 ของมาตรา 2 – จำนวนรายได้ที่บุคคลได้รับจริง

ในบรรทัดที่ 140 ของมาตรา 2 – จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั่วไปในวันที่ระบุในบรรทัด 110

• ในบรรทัด 030 มาตรา. 1 – รหัสที่สอดคล้องกันของประเภทการหักเงินตามภาคผนวก 2 ของคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กันยายน 2558 เลขที่ ММВ-7-11/387@ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับของขวัญ รหัสการหัก 501 จะแสดงในบรรทัดนี้ จำนวนการหักคือ 4,000 รูเบิล

บันทึก:หากอดีตพนักงานได้รับของขวัญจะอนุญาตให้ป้อนในบรรทัดที่ 110 และ 120 ของมาตรา 2 ศูนย์ (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 08/01/2559 เลขที่ BS-4-11/13984@ ลงวันที่ 08/09/2559 เลขที่ GD-3-11/3605@)

ภาพถ่ายโดยมิคาอิล เชอร์นอฟ, Kublog

การให้ของขวัญปีใหม่แก่ลูกหลานพนักงานถือเป็นประเพณีอันดีที่ได้มีการพัฒนาไปในหลายสถาบัน ของขวัญดังกล่าวซื้อได้อย่างไรและสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ได้หรือไม่? จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานที่บุตรหลานได้รับของขวัญหรือไม่? มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีด้วยเบี้ยประกันหรือไม่? ผู้บริจาคต้องส่งเอกสารอะไรบ้าง? เหล่านี้เป็นคำถามที่นักบัญชีของสถาบันภาครัฐเผชิญทันทีหลังวันหยุด

จากบรรณาธิการ:

ในวันส่งท้ายปีเก่า สถาบันสามารถมอบของขวัญได้ไม่เพียงแต่กับบุตรหลานของพนักงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงตัวพนักงานโดยตรงด้วย เราเขียนรายละเอียดเกี่ยวกับความแตกต่างของการให้ของขวัญและการให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงานของสถาบันในฉบับที่ 6 ปี 2559

เราซื้อของขวัญ

เริ่มต้นด้วยความจริงที่ว่าโอกาสในการซื้อของขวัญจากกองทุนงบประมาณนั้นไม่ค่อยมีให้กับสถาบันมากนัก

สถาบันงบประมาณและอิสระอยู่ในสถานการณ์ที่ดีขึ้นซึ่งสามารถรับ:

• เงินอุดหนุน (สำหรับการดำเนินงานของรัฐ (เทศบาล) เพื่อวัตถุประสงค์อื่น ฯลฯ ) จากงบประมาณที่สอดคล้องกันของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 78.1 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• รายได้จากกิจกรรมนอกงบประมาณซึ่งต่อมามีการกำจัดอย่างอิสระ (มาตรา 298 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นรายได้จากกิจกรรมนอกงบประมาณที่เป็นแหล่งเงินทุนหลักในการซื้อของขวัญปีใหม่ให้กับบุตรพนักงาน

บันทึก

ค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญจะต้องสะท้อนให้เห็นในแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

สำหรับสถาบันของรัฐ อนุญาตให้ซื้อของขวัญปีใหม่จากกองทุนงบประมาณได้เฉพาะในกรณีที่ค่าใช้จ่ายดังกล่าวระบุไว้ในการประมาณการงบประมาณ โดยได้รับอนุญาตจากหัวหน้าผู้จัดการระดับสูง (ผู้จัดการ) ของกองทุนงบประมาณ

บันทึก:

ขึ้นอยู่กับข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 161 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบันของรัฐไม่มีสิทธิ์ในการกำจัดรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินกิจกรรมสร้างรายได้ เนื่องจากเงินเหล่านั้นจะถูกโอนไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้องของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับพวกเขา แหล่งเงินทุนเพียงแหล่งเดียวคือเงินทุนงบประมาณ และหากต้นทุนในการซื้อของขวัญปีใหม่ไม่รวมอยู่ในการประมาณการงบประมาณ ก็จะไม่สามารถทำได้

การซื้อของขวัญให้บุตรของพนักงานจะต้องจัดทำเป็นเอกสารประกอบ เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ หัวหน้าสถาบันจะออกคำสั่ง (คำสั่ง) ซึ่งระบุว่า:

• ผู้รับผิดชอบในการซื้อและออกของขวัญ
• ราคาโดยประมาณของของขวัญหนึ่งชิ้น
• แหล่งสนับสนุนทางการเงินสำหรับค่าใช้จ่าย
• กำหนดเวลาในการออกของขวัญ
• รายชื่อพนักงานและบุตรหลานที่ได้รับของขวัญ รายการดังกล่าวสามารถจัดทำขึ้นเป็นภาคผนวกของคำสั่งซื้อ (คำสั่ง)

การรับของขวัญให้กับสถาบันจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารทางบัญชีหลัก: ใบแจ้งหนี้ (ของผู้ขาย), เครื่องบันทึกเงินสด, ใบเสร็จรับเงินการขาย (หากชำระเป็นเงินสด) รวมถึงเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการซื้อของขวัญ

จะจัดเตรียมการโอนของขวัญสำหรับเด็กอย่างไร?

การโอนของขวัญปีใหม่ให้กับบุตรหลานของพนักงานสถาบันอยู่ภายใต้การควบคุมของ Ch. 32 “ การบริจาค” แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรา 1 ของมาตรา 572 ภายใต้ข้อตกลงของขวัญฝ่ายหนึ่ง (ผู้บริจาค) โอนหรือรับภาระที่จะโอนไปยังอีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้กระทำ) โดยเปล่าประโยชน์ซึ่งรายการความเป็นเจ้าของหรือสิทธิในทรัพย์สิน (การเรียกร้อง) ให้กับตัวเองหรือบุคคลที่สามหรือปล่อยหรือรับภาระที่จะปล่อย จากภาระผูกพันในทรัพย์สินต่อตนเองหรือบุคคลที่สาม

สถาบันอาจเข้าทำข้อตกลงดังกล่าวด้วยวาจา

การสรุปข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรเป็นสิ่งจำเป็นเฉพาะในกรณีที่ระบุไว้ในข้อ 574 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำเป็นต้องมีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร

หากมูลค่าของของขวัญจากนิติบุคคลเกิน RUB 3,000

หากในสัญญามีสัญญาการให้ของขวัญในอนาคต

หากวัตถุประสงค์ของการบริจาคคืออสังหาริมทรัพย์

การออกของขวัญควรแนบมาพร้อมกับคำชี้แจงที่เกี่ยวข้อง ซึ่งเป็นรูปแบบตามอำเภอใจและได้รับการพัฒนาโดยสถาบันอย่างอิสระ

เราขอเตือนคุณว่าแบบฟอร์มใด ๆ รวมถึงใบแจ้งยอดในการออกของขวัญสำหรับเด็กจะต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นของเอกสารทางบัญชีหลัก:

• ชื่อเรื่องของเอกสาร
• วันที่จัดทำ;
• ชื่อของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่รวบรวมเอกสาร
• เนื้อหาของความเป็นจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ
• มูลค่าของการวัดทางธรรมชาติและ (หรือ) ทางการเงินของความเป็นจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจโดยระบุหน่วยการวัด
• ชื่อตำแหน่งของบุคคลที่ทำธุรกรรมเสร็จสิ้น การดำเนินการ และผู้รับผิดชอบในการดำเนินการ หรือชื่อตำแหน่งของผู้รับผิดชอบในการดำเนินการของเหตุการณ์ที่สำเร็จ
• ลายเซ็นของบุคคลที่ระบุนามสกุลและชื่อย่อหรือรายละเอียดอื่น ๆ ที่จำเป็นในการระบุตัวบุคคลเหล่านี้

สำหรับข้อมูลของคุณ:

ข้อกำหนดสำหรับ "หลัก" ได้รับการกำหนดไว้ในส่วนที่ 2 ของศิลปะ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 06.12.2011 ฉบับที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" รวมถึงข้อ 7 ของคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีแบบรวมสำหรับหน่วยงานสาธารณะ (หน่วยงานของรัฐ) รัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานการจัดการของ กองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ, สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ, สถาบันของรัฐ (เทศบาล) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 ลำดับที่ 157n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งหมายเลข 157n)

จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าของขวัญสำหรับเด็กหรือไม่?

ตามกฎทั่วไป เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่ได้รับทั้งเงินสดและในรูปแบบจะถูกนำมาพิจารณาด้วย (ข้อ 1 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ ฐานภาษีคือมูลค่าตลาดของของขวัญเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายของของขวัญดังกล่าวรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 1 ของมาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยทั่วไปแล้วค่าของขวัญสำหรับเด็กที่มอบให้ในสถาบันงบประมาณจะไม่เกิน 500 - 700 รูเบิล ดังนั้นบรรทัดฐานของข้อ 28 ของศิลปะ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อนี้กำหนด: ในสถานการณ์ที่ราคาของขวัญน้อยกว่า 4,000 รูเบิล (โดยคำนึงถึงของขวัญที่มอบให้พนักงานก่อนหน้านี้ในระหว่างปี) รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะไม่เกิดขึ้นสำหรับผู้เสียภาษี

บันทึก:

หากค่าของขวัญต่อพนักงานต่อปีมากกว่า 4,000 รูเบิล จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่เกิน

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของขวัญสำหรับเด็กเมื่อคำนวณภาษีเงินได้?

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบันที่เป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้มีสิทธิ์ลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ข้อยกเว้นคือค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ย่อหน้า 16 ของบทความนี้ระบุว่าต้นทุนของทรัพย์สินที่โอนโดยไม่มีค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาฐานภาษี เนื่องจากของขวัญสำหรับเด็กเป็นทรัพย์สินที่ได้รับการบริจาค จึงไม่สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายในการได้มาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

การโอนของขวัญสำหรับเด็กต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

โดยคำนึงถึงข้อกำหนดของศิลปะ มาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนโดยสถาบันของขวัญให้กับบุตรหลานของพนักงานถือเป็นการขายสินค้าโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม วันที่กำหนดฐานภาษี VAT สำหรับการโอนของขวัญโดยเปล่าประโยชน์จะเป็นวันที่จัดส่ง

ในสถานการณ์นี้:

• ฐานภาษีถูกกำหนดเป็นมูลค่าตลาดของของขวัญ (มูลค่าการซื้อ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขายของขวัญสามารถหักออกในลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไปบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 171 ข้อ 1 ข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในประเด็นของการจัดทำใบแจ้งหนี้เมื่อโอนของขวัญให้กับพนักงานและบุตรหลานกระทรวงการคลังได้ชี้แจง: เนื่องจากบุคคลธรรมดาไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและด้วยเหตุนี้จึงไม่หักภาษีนี้เมื่อขายสินค้าให้กับบุคคลโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย (พนักงานและ ลูกของตน) ใบแจ้งหนี้เป็นใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมเหล่านี้อาจไม่สามารถออกให้กับแต่ละบุคคลได้ ในกรณีนี้ เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้ในสมุดการขาย คุณควรจัดทำใบแจ้งยอดบัญชีหรือเอกสารสรุปที่มีข้อมูลสรุป (สรุป) เกี่ยวกับธุรกรรมเหล่านี้

ในกรณีของการจัดทำใบแจ้งหนี้ในสถานการณ์ข้างต้นสำหรับธุรกรรมทั้งหมดสำหรับการขายของขวัญให้กับบุคคลโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายสามารถออกในสำเนาเดียวเพื่อบัญชีสำหรับธุรกรรมของผู้ขายเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี

ในใบแจ้งหนี้ดังกล่าว ขีดกลางจะอยู่ในบรรทัด 6 "ผู้ซื้อ", 6a "ที่อยู่", 6b "TIN/KPP ของผู้ซื้อ" (ส่วนที่ II ของภาคผนวก 1 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 เลขที่ 1137 “เรื่องแบบฟอร์มและหลักเกณฑ์ในการกรอก (เก็บรักษา ) เอกสารที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม")

สำหรับข้อมูลของคุณ:

สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยไม่คำนึงว่าจะคำนึงถึงต้นทุนของของขวัญเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่ ความจริงก็คือเกณฑ์สำหรับเหตุผลของค่าใช้จ่ายที่กำหนดโดยศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถใช้เป็นเกณฑ์สำหรับความถูกต้องของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 02.22.2012 เลขที่ A41-23656 /11, FAS PO ลงวันที่ 05.05.2009 เลขที่ A65-16388 /08).

ครั้งหนึ่ง แนวทางปฏิบัติในการอนุญาโตตุลาการที่มีข้อขัดแย้งได้พัฒนาขึ้นในประเด็นการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าของขวัญปีใหม่สำหรับเด็ก

ดังนั้นตามมติหมายเลข A26-12427 /2552 เมื่อวันที่ 13 กันยายน 2553 Federal Antimonopoly Service ของดินแดนทางตะวันตกเฉียงเหนือจึงปฏิเสธข้อโต้แย้งของผู้ตรวจเกี่ยวกับภาระผูกพันในการรวมค่าของขวัญปีใหม่สำหรับลูก ๆ ของพนักงานไว้ในภาษี VAT ฐาน. เขาชี้ให้เห็นว่าการโอนของขวัญสำหรับเด็กนั้นขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ด้านแรงงานระหว่างองค์กรและพนักงาน และเกี่ยวข้องกับระบบสิ่งจูงใจของพนักงาน ด้วยเหตุนี้ การโอนดังกล่าวจึงไม่มีรายการที่ต้องเสียภาษี VAT เกิดขึ้น

อย่างไรก็ตาม ตามมติวันที่ 25 มิถุนายน 2556 ครั้งที่ 1001/56 คดีหมายเลข A40-29743 / 12-140-143 รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดได้รับรองว่าข้อสรุปของศาลชั้นต้นถูกต้องว่าธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการให้เปล่า การโอนของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กให้กับพนักงานจะต้องนำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับข้อมูลของคุณ:

สถาบันมีสิทธิ์ที่จะได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหากจำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ของสถาบันนี้ไม่รวมภาษีในช่วงสามเดือนปฏิทินก่อนหน้าติดต่อกัน ไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล (ข้อ 1 ของข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฉันจำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกันสำหรับค่าของขวัญสำหรับเด็กหรือไม่?

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรรวมถึงการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานสำหรับผู้จ่ายเงินสมทบประกันภัยโดยเฉพาะการชำระเงินและอื่น ๆ ค่าตอบแทนที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้กรอบของแรงงานสัมพันธ์และสัญญาทางแพ่งซึ่งมีเนื้อหาเกี่ยวกับการปฏิบัติงานการให้บริการ (ส่วนที่ 1 ข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212- FZ ข้อ 1 ของข้อ 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ)

สำหรับข้อมูลของคุณ:

บรรทัดฐานที่คล้ายกันถูกกำหนดไว้ในย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของเบี้ยประกันและบทบัญญัติที่จะนำมาใช้ตั้งแต่วันที่ 01/01/2017

การส่งมอบของขวัญปีใหม่ให้กับบุตรหลานของพนักงานโดยสถาบันถือเป็นการโอนกรรมสิทธิ์โดยเปล่าประโยชน์และไม่ถือเป็นค่าตอบแทนให้กับพนักงาน นอกจากนี้ยังมีการซื้อของขวัญสำหรับเด็กที่ไม่มีความสัมพันธ์ทางแพ่งในการจ้างงาน (ทางแพ่ง) กับสถาบันและไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ประกันตน นอกจากนี้ การรับของขวัญไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงาน ไม่ใช่การจ่ายเงินจูงใจหรือค่าตอบแทน เป็นแบบครั้งเดียวและเป็นทางเลือก มูลค่าของของขวัญจะถูกกำหนดโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาในการให้บริการของพนักงานและผลงานของเขา . ดังนั้นจึงไม่ควรคำนึงถึงต้นทุนของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กที่นายจ้างมอบให้กับพนักงานเมื่อคำนวณฐานเบี้ยประกัน

สำหรับข้อมูลของคุณ:

ตามวรรค 4 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้รับการยอมรับว่าอยู่ภายใต้เบี้ยประกันสำหรับการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ภายใต้กรอบของสัญญาทางแพ่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งในเรื่องของการโอนกรรมสิทธิ์หรือกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินอื่น ๆ

ตำแหน่งผู้ควบคุมในประเด็นนี้แสดงไว้ในจดหมายจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 1239-19

อนุญาโตตุลาการยังเห็นว่าต้นทุนของของขวัญไม่รวมอยู่ในฐานที่ต้องเสียเบี้ยประกัน (มติของ AS SKO ลงวันที่ 6 สิงหาคม 2558 เลขที่ F08-4089 /2015 ในกรณีที่ A32-27379 /2014, FAS VSO ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2555 เลขที่ A33-3507 /2555 ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2555 เลขที่ A33-15492 /2554)

เราสะท้อนถึงการซื้อและการออกของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กในการบัญชี

ค่าใช้จ่ายในการชำระเงินสำหรับข้อตกลงซึ่งเป็นเรื่องของการซื้อผลิตภัณฑ์ของขวัญและของที่ระลึกที่ไม่ได้มีไว้สำหรับการขายต่อจะรวมอยู่ในมาตรา 290 “ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ” ของ KOSGU (คำแนะนำหมายเลข 65n หนังสือของกระทรวงการคลังของ สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 02.12.2016 ฉบับที่ 02-05-10/7682) .

ตลอดระยะเวลาที่ของขวัญอยู่ในสถาบัน ของขวัญจะถูกบันทึกในบัญชีนอกงบดุล 07 "รางวัล รางวัล ถ้วยและของขวัญอันมีค่า ของที่ระลึก" ด้วยต้นทุนการได้มา (ข้อ 345 ของคำสั่งหมายเลข 157n)

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนอกงบดุล 07 ดำเนินการในบัตรสำหรับการบัญชีเชิงปริมาณและรวมของสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุในบริบทของผู้รับผิดชอบด้านวัตถุสถานที่จัดเก็บสำหรับทรัพย์สินแต่ละรายการ (ข้อ 346 ของคำสั่งหมายเลข 157n)

ดังนั้นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการซื้อของขวัญจึงแสดงในการบัญชีดังนี้

ประเภทของสถาบัน	เดบิต	เครดิต
สถาบันของรัฐ (คำสั่งหมายเลข 162n*)	1 401 20 290	1 302 91 730
สถาบันงบประมาณ (คำสั่งหมายเลข 174n**)	0 401 20 290	0 302 91 730
สถาบันปกครองตนเอง (คำสั่งหมายเลข 183n***)	0 401 20 290	0 302 91 000

* คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีงบประมาณซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2553 หมายเลข 162n

** คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันงบประมาณที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2553 หมายเลข 174n

*** คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันอิสระซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2553 หมายเลข 183n

ของขวัญสำหรับเด็กจะถูกตัดออกจากการบัญชีนอกงบดุลเมื่อโอนไปยังพนักงานตามเอกสารที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการบริจาค ดังที่ได้กล่าวไปแล้วโดยเฉพาะเอกสารดังกล่าวคือรายการของขวัญ

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

โดยสรุปเราแสดงรายการข้อสรุปหลักที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีและภาษีของของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กของพนักงานสถาบัน:

• ของขวัญสามารถซื้อได้ทั้งจากงบประมาณและจากเงินทุนที่ได้รับจากสถาบันงบประมาณและอิสระจากกิจกรรมสร้างรายได้ นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องระบุไว้ในการประมาณการของสถาบันของรัฐและแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันงบประมาณและหน่วยงานอิสระ
• ข้อตกลงของขวัญที่เกี่ยวข้องกับการโอนของขวัญสำหรับเด็กมักจะสรุปด้วยวาจา
• ค่าของขวัญสำหรับเด็กที่มอบให้กับพนักงานไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ขึ้นอยู่กับขีดจำกัดทั่วไปของของขวัญในระหว่างปีจำนวน 4,000 รูเบิล)
• ค่าใช้จ่ายของสถาบันในการซื้อของขวัญสำหรับเด็กจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร
• ค่าของขวัญยังต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากถือเป็นการขายสินค้าโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ในกรณีนี้สถาบันมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า"
• เบี้ยประกันภัยจะไม่ถูกเรียกเก็บจากค่าของขวัญ
• จนกว่าของขวัญจะถูกโอนไปยังผู้รับ ของขวัญเหล่านั้นจะรวมอยู่ในบัญชีนอกงบดุล 07 “รางวัล รางวัล ถ้วย และของขวัญอันมีค่า ของที่ระลึก”

ได้รับการอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้การจำแนกงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 65n